Нарахування пенсії підприємцю

Підприємець з 2000 року сплачує єдиний податок за ставкою 100 за себе і за 50 грн. за найманих працівників. Як буде зарахований цей період для підприємця при нарахуванні пенсії?

Підприємці, як і звичайні громадяни, при досягненні пенсійного віку мають право на нарахування пенсії за віком. Разом з тим порядок розрахунку пенсії підприємцям дещо відрізняється від розрахунку пенсій найманим працівникам. Залежить цей розрахунок від системи оподаткування, яку використовував підприємець до виходу на пенсію. Крім того, є відмінності в порядку визначення страхового стажу та розміру доходу, використовуваного для нарахування пенсії, у період до 01.01.2004 р. (до набрання чинності Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі – Закон № 1058) і після 01.01.2004 р. (в період дії цього Закону)).
При оформленні документів для призначення пенсії підприємцю необхідно керуватися Порядком подання та оформлення документів для призначення (перерахунку) пенсій відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", затвердженим постановою правління Пенсійного фонду України від 25.11.2005 р. за № 22-1 (далі – Порядок № 22-1).
Нормами Закону № 1058 визначено, що з 01.01.2004 р. страховий стаж обчислюється за даними персоніфікованого обліку, а за період до набрання чинності цього Закону, – на підставі документів та в порядку, визначеному законодавством, що діяло раніше.
До 01.01.2004 р. при призначенні пенсії враховувався трудовий стаж, а не страховий, як в даний час, і підтверджувався він записами в трудовій книжці. Оскільки чинним законодавством не передбачено заповнення трудової книжки підприємцями, для них в Порядку № 22-1 встановлений свій спосіб підтвердження стажу. Періоди здійснення підприємницької діяльності (в тому числі і за спрощеною системою оподаткування, з 01.07.2000 р. підтверджується даними персоніфікованого обліку. При відсутності таких даних у Пенсійному фонді підприємцю необхідно подати довідку з податкової інспекції за місцем реєстрації підприємця за цей період про розмір сплаченого єдиного податку у розрізі кожного місяця або суму чистого доходу за кожен місяць.
Одним із документів, що обов'язково оформлюється при розрахунку пенсії, є довідка про сплату страхових внесків до Пенсійного фонду за період до 01.01.2004 р. (додаток 5 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1). Ця довідка буде оформлена підприємцю за умови, що він був своєчасно зареєстрований у відповідному територіальному управлінні Пенсійного фонду і справно сплачував страхові внески (проводилися відрахування з єдиного податку). В довідці вказано, що підприємець був в певний період платником єдиного податку. У відповідності з цією довідкою підприємцю, уплачивавшему єдиний податок, за період до 01.01.2004 р. при розрахунку пенсії буде врахований тільки стаж, оскільки грошові кошти в Пенсійний фонд надходили і діяльність велася. А ось дохід, на жаль, враховано не буде. Це викликано тим, що в законодавстві, що діяло до 1 січня 2004 року, був відсутній порядок визначення розміру доходу, в залежності від розміру відрахувань із складу єдиного податку до Пенсійного фонду, як це передбачено з 01.01.2004 р. Законом № 1058.

Незважаючи на те, що з 01.07.2000 р. всі суб'єкти господарювання зобов'язані були подавати звітність до відділу персоніфікованого обліку, підприємці-єдинники до 01.01.2004 р. дані про себе у відділи персоніфікованого обліку не представляли (у зв'язку з відсутністю порядку визначення розміру доходу), тому за цей період будуть використовуватися саме дані податкової інспекції. Пенсійний фонд видасть довідку тільки про те, що підприємець перебував на обліку в Пенсійному фонді і був платником єдиного податку.
З 1 січня 2004 року (часу вступу в силу Закону № 1058), незалежно від системи оподаткування, фізичні особи – підприємці повинні щорічно подавати відомості на себе відділи персоніфікації, і відповідно ці дані будуть використовуватися для обліку стажу, так і доходу при нарахуванні пенсії.
Але з цього періоду змінився порядок визначення стажу, розмір якого має важливе значення при нарахуванні пенсії.
Відповідно до ст. 24 Закону № 1058 "страховий стаж – період (строк), протягом якого особа підлягає загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню та за який щомісяця сплачені страхові внески в сумі не менше мінімального страхового внеску".
При цьому слід мати на увазі, що розмір страхового стажу безпосередньо залежить від розміру сплачених внесків. Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок – твір законодавчо встановленої суми мінімальної заробітної плати на тариф страхових внесків до Пенсійного фонду за відповідний період. Виходячи з розміру мінімальної заробітної плати можна розрахувати розмір мінімального страхового внеску. Поскольку розмір мінімальної заробітної плати постійно збільшується, змінюється і розмір мінімального страхового внеску.
Так, в 2004 році його розмір становив:

• з 01.01 по 31.08 – 65,60 грн. (205 грн. х 32%);
• з 01.09 по 31.12 – 75,84 грн. (237 грн. х 32%);

в 2005 році відповідно:

• з 01.01 по 31.03 – 83,84 грн. (262 грн. х 32%);
• з 01.04 по 30.06 – 92,80 грн. (290 грн. х 32%);
• з 01.07 по 31.08 – 99,20 грн. (310 грн. х 32%);
• з 01.09 по 31.12 – 106,24 грн. (332 грн. х 32%);

в 2006 році відповідно:

• з 01.01 по 30.06 – 111,30 грн. (350 грн. х 31,8%);
• з 01.07 по 30.11 – 119,25 грн. (375 грн. х 31,8%);
• з 01.12 по 31.12 – 127,20 грн. (400 грн. х 31,8%);

в 2007 році відповідно:

• з 01.01 по 31.03 – 132,80 грн. (400 грн. х 33,2%);
• з 01.04 по 30.06 – 139,44 грн. (420 грн. х 33,2%);
• з 01.07 по 30.09 – 146,08 грн. (440 грн. х 33,2%);
• з 01.10 по 31.12 – 152,72 грн. (460 грн. х 33,2%);

в 2008 році відповідно:

• з 01.01 по 31.03 – 170,98 грн. (515 грн. х 33,2%);
• з 01.04 по 30.09 – 174,30 грн. (525 грн. х 33,2%);
• з 01.10 по 30.11 – 180,94 грн. (545 грн. х 33,2%);
• з 01.12 по 31.12 – 200,86 грн. (605 грн. х 33,2%).

Підприємцям слід пам'ятати про те, що якщо починаючи з 01.01.2004 р. сплачені страхові внески за місяць у підприємця менше мінімального страхового внеску, то страховий стаж вважається не в повному обсязі місяць за місяць (відпрацьований місяць – місяць страхового стажу), а пропорційно сплаченому внеску.
Для підприємців-єдинників така ситуація є правилом, так як частина єдиного податку, що надходить до Пенсійного фонду, спочатку менше мінімального страхового внеску.
Як було сказано вище, відпрацьований місяць повністю може бути включений до страхового стажу за умови, що Пенсійний фонд від платника єдиного податку надійде внесків у розмірі не менше мінімального страхового стажу. Для підприємців, які сплачують єдиний податок, відрахування до Пенсійного фонду з єдиного податку становлять 42% від встановленої ставки. У нашому питанні розмір відрахувань з єдиного податку підприємця становить 42 грн. (100 грн. х 42%), що набагато менше мінімального страхового внеску. Оскільки за період з 1 січня 2004 року неодноразово змінювався та розмір страхового тарифу, що використовується при розрахунку мінімального страхового внеску, розмір мінімальної зарплати, то, для того щоб визначити розмір доходу, який буде врахований для пенсії, ст. 40 Закону № 1058 наведена формула:
З = Н х Ч : Т,
де З – дохід, з якої фактично сплачено страхові внески за відповідний місяць;
Н – сума фактично сплаченого податку за відповідний місяць;
Ч – відсоток відрахувань до Пенсійного фонду від фактично сплаченої суми податку;
Т – розмір страхового внеску до системи Пенсійного фонду, існуючий на момент отримання доходу.

Пропонуємо вашій увазі підбірку статей, в яких розповідається про порядок сплати внесків до соціальних фондів України приватними підприємцями: єдиний соціальний внесок, розрахунки з Пенсійним фондом і т.п.

.