Як закрити ФОП: через Дію або ЦНАП, остання декларація і податки після закриття

Закрити ФОП можна онлайн у Дії: заява займає кілька хвилин, а запис про припинення в реєстрі з’являється автоматично, без державного реєстратора і без плати. Офлайн заяву приймають ЦНАП, державний реєстратор або нотаріус. Але закриття — це не кінець обов’язків: після нього треба подати останню декларацію, сплатити єдиний податок або податок на доходи і ЄСВ за останній період, закрити рахунок і, якщо були, анулювати ліцензії.

Коротко:

• онлайн — послуга «Автоматичне закриття ФОП» у Дії, потрібен електронний підпис; закрити так можна і ФОП, зареєстрований колись на папері;
• ФОП вважається закритим з дати запису в Єдиному державному реєстрі (ЄДР) про припинення підприємницької діяльності;
• борги не зникають: за зобов’язаннями від бізнесу людина відповідає своїм майном і після закриття;
• остання декларація і податки — за період, у якому ФОП закрито; строки залежать від системи оподаткування;
• рахунок ФОП закривають у банку, ліцензії — в органі, який їх видав;
• відновити закритий ФОП не можна, але відкрити новий — у будь-який час.

Перед тим як подавати заяву

Закон не вимагає погасити борги до закриття ФОП: наявність податкового боргу є підставою для відмови в реєстрації припинення лише для юридичних осіб, а не для підприємців (стаття 28 Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань», далі — Закон № 755-IV). Проте зручніше підготуватися заздалегідь:

1. Перевірте стан розрахунків з бюджетом в Електронному кабінеті платника податків: чи немає боргу з єдиного податку, ЄСВ, штрафів.
2. Завершіть справи з клієнтами і постачальниками: отримайте оплати, поверніть передоплати, підпишіть акти.
3. Подумайте про працівників, якщо вони є: звільнення і звітність за них краще оформити до подання заяви про закриття.
4. Дізнайтеся, які у вас є ліцензії і дозволи: їх анулюють окремо, в органі, що видав.
5. Подумайте, чи не простіше змінити групу або систему оподаткування, якщо причина закриття — податки. Змінити групу можна заявою не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу (підпункт 298.1.5 Податкового кодексу).

Як закрити ФОП через Дію: покроково

Порядок — з офіційної сторінки послуги «Автоматичне закриття ФОП».

1. Відкрийте послугу на diia.gov.ua і натисніть «Подати заяву». Увійдіть у кабінет громадянина.
2. Дані про ваш ФОП підтягнуться в заяву з ЄДР. Перевірте їх.
3. Підпишіть заяву електронним підписом фізичної особи.
4. Заява йде до ЄДР, запис про припинення робиться автоматично, а відомості про закриття — до податкової.
5. Статус дивіться в кабінеті: «Послуги» → «Замовлені послуги»; повідомлення прийде в розділ «Зверніть увагу» і на пошту.
6. Виписку про закриття ФОП сформують після зняття з обліку в податковій і органах статистики; її можна завантажити в розділі «Отримані документи».

Закрити ФОП онлайн можна і з-за кордону — візит до ЦНАП чи податкової не потрібен.

Як закрити ФОП у ЦНАП або в нотаріуса

1. Заповніть заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП (пункт 1 частини четвертої статті 18 Закону № 755-IV). Інших документів для закриття за власним рішенням закон не вимагає, а вимагати додаткові — заборонено.
2. Подайте заяву особисто з паспортом або надішліть поштою. Через представника — лише з нотаріально посвідченою довіреністю (стаття 14).
3. Реєстратор розглядає документи протягом 24 годин, крім вихідних і святкових днів (стаття 26).

Адміністративного збору за реєстрацію припинення ФОП закон не встановлює (стаття 36).

Що подати і сплатити після закриття

Податкова отримує відомості про припинення від реєстратора і знімає вас з обліку (стаття 13 Закону № 755-IV). Останнім податковим періодом для єдинника вважається період, у якому податкова отримала це повідомлення (пункт 294.6 Податкового кодексу).

На сторінці послуги Дія пояснює це так: на спрощеній системі декларацію подають за квартал, у якому закрито ФОП (наприклад, закрили в травні — декларація за 2 квартал), протягом 40 днів після кінця кварталу. Для загальної системи на тій самій сторінці вказано інший строк — 30 днів після закриття; у таблиці наведено строк за Податковим кодексом: 20 календарних днів після кінця місяця, у якому закрито ФОП (пункт 177.11 і підпункт 49.18.1).

ЄСВ. Останній звітний період з ЄСВ — від кінця попереднього періоду до дня запису про припинення (стаття 9 Закону про ЄСВ). Дія нагадує: незалежно від системи оподаткування ЄСВ треба сплатити за місяць, у якому ФОП закрито. Обов’язки платника ЄСВ щодо періоду підприємницької діяльності лишаються за людиною і після закриття (частина четверта статті 6 того самого закону). Мінімальний внесок рахують від мінімальної зарплати.

Подати звітність і сплатити податки можна онлайн в Електронному кабінеті платника податків.

Рахунок, ліцензії, касові апарати

• Рахунок ФОП. Дія радить звернутися до банку і закрити рахунок. Порожній рахунок банк може закрити й сам, коли отримає від податкової відомості про припинення і перевірить їх у ЄДР (пункт 124 Інструкції НБУ № 162 про відкриття і закриття рахунків). Якщо на рахунку лишилися гроші, домовтеся з банком, як їх вивести або перевести на особистий рахунок, і подайте заяву про закриття (пункт 121). Докладніше про рахунки — у статті «Рахунок ФОП».
• Ліцензії. Анулюйте в органі, який їх видав, — особисто або через представника з нотаріальною довіреністю.
• Каса (РРО чи програмний РРО). Якщо ви її використовували, з’ясуйте в податковій чи в сервісі ПРРО, як завершити її використання і подати звітність.

Якщо є борги

Закриття ФОП не скасовує боргів. За зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, людина відповідає всім своїм майном, крім майна, на яке за законом не можна звернути стягнення (стаття 52 Цивільного кодексу). Податковий борг після закриття погашається за рахунок майна людини (пункт 97.3 Податкового кодексу). Борги перед банками й контрагентами теж лишаються — закрити ФОП, щоб «списати» їх, не вийде.

ФОП з податковою адресою на тимчасово окупованій території

Для таких ФОП Податковий кодекс дозволяє після закриття проводити остаточні розрахунки з податків і подавати звітність за місцем перебування, звернувшись до податкової (абзац третій підпункту 26.8 пункту 26 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу). Деталі уточнюйте в ДПС.

Як перевірити, що ФОП закрито

• У Дії — повідомлення в кабінеті і виписка про закриття в «Отриманих документах».
• На порталі ЄДР Мін’юсту, розділ безкоштовного пошуку: у записі про вас має бути відмітка про припинення.
• Офіційний документ для третіх осіб — витяг з ЄДР; як його отримати — у статті «Витяг з ЄДР».

Часті помилки

• Закрили ФОП і забули про декларацію. Остання декларація обов’язкова, за неподання або несвоєчасне подання — штраф (пункт 120.1 Податкового кодексу).
• Не сплатили ЄСВ за місяць закриття. Обов’язок лишається і після запису про припинення.
• Сподіваються, що закриття списує борги. Ні: відповідальність особиста і майнова.
• Лишили рахунок відкритим і продовжують приймати на нього оплати. Після запису про припинення ви вже не підприємець (частина дев’ята статті 4 Закону № 755-IV), тож приймати оплату за товари й послуги як ФОП не можна.

Часті питання

Скільки коштує закрити ФОП? Сама реєстрація припинення безоплатна — і в Дії, і в ЦНАП (стаття 36 Закону № 755-IV не встановлює збору). Окремо — лише податки й ЄСВ за останній період і, якщо треба, послуги бухгалтера чи нотаріуса.

Чи може бухгалтер закрити ФОП за мене? Лише офлайн і з нотаріально посвідченою довіреністю. В Дії заяву підписуєте ви самі.

Чи можна закрити ФОП онлайн, якщо реєстрував у ЦНАП? Так: усі відомості про ФОП зберігаються в електронному реєстрі.

Можна знову відкрити ФОП? Так, у будь-який час — новою реєстрацією; відновити закритий ФОП неможливо. Як це зробити — у статті «Як відкрити ФОП».

Що таке «автоматичне закриття ФОП»? Так у Дії називається онлайн-послуга, де запис про припинення робить програма реєстру без участі реєстратора (стаття 25¹ Закону № 755-IV). Без заяви програма реєстру припиняє ФОП, зокрема, у разі смерті підприємця чи оголошення його померлим — за відомостями з реєстру актів цивільного стану (частина четверта статті 25¹).