Как закрыть ФОП: через «Дію» или ЦНАП, последняя декларация и налоги после закрытия

Закрыть ФОП (физическое лицо — предприниматель) можно онлайн в «Дії»: заявление занимает несколько минут, а запись о прекращении в реестре появляется автоматически, без государственного регистратора и без платы. Офлайн заявление принимают ЦНАП (центр предоставления административных услуг), государственный регистратор или нотариус. Но закрытие — это не конец обязанностей: после него нужно подать последнюю декларацию, уплатить единый налог или налог на доходы и ЕСВ (единый социальный взнос) за последний период, закрыть счет и, если были, аннулировать лицензии.

Кратко:

• онлайн — услуга «Автоматичне закриття ФОП» («Автоматическое закрытие ФОП») в «Дії», нужна электронная подпись; закрыть так можно и ФОП, зарегистрированный когда-то на бумаге;
• ФОП считается закрытым с даты записи в Едином государственном реестре (ЕГР, по-украински — ЄДР) о прекращении предпринимательской деятельности;
• долги не исчезают: по обязательствам от бизнеса человек отвечает своим имуществом и после закрытия;
• последняя декларация и налоги — за период, в котором ФОП закрыт; сроки зависят от системы налогообложения;
• счет ФОП закрывают в банке, лицензии — в органе, который их выдал;
• восстановить закрытый ФОП нельзя, но открыть новый — в любое время.

Прежде чем подавать заявление

Закон не требует погасить долги до закрытия ФОП: наличие налогового долга является основанием для отказа в регистрации прекращения только для юридических лиц, а не для предпринимателей (статья 28 Закона «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» — «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», далее — Закон № 755-IV). Однако удобнее подготовиться заранее:

1. Проверьте состояние расчетов с бюджетом в Электронном кабинете налогоплательщика: нет ли долга по единому налогу, ЕСВ, штрафам.
2. Завершите дела с клиентами и поставщиками: получите оплаты, верните предоплаты, подпишите акты.
3. Подумайте о работниках, если они есть: увольнение и отчетность по ним лучше оформить до подачи заявления о закрытии.
4. Выясните, какие у вас есть лицензии и разрешения: их аннулируют отдельно, в органе, который выдал.
5. Подумайте, не проще ли сменить группу или систему налогообложения, если причина закрытия — налоги. Сменить группу можно заявлением не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала (подпункт 298.1.5 «Податкового кодексу України» — Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

Как закрыть ФОП через «Дію»: пошагово

Порядок — с официальной страницы услуги «Автоматичне закриття ФОП». Портал «Дія» работает на украинском языке, поэтому названия кнопок и разделов даны в оригинале.

1. Откройте услугу на diia.gov.ua и нажмите «Подати заяву» («Подать заявление»). Войдите в кабинет гражданина.
2. Данные о вашем ФОП подтянутся в заявление из ЕГР. Проверьте их.
3. Подпишите заявление электронной подписью физического лица.
4. Заявление уходит в ЕГР, запись о прекращении делается автоматически, а сведения о закрытии — в налоговую.
5. Статус смотрите в кабинете: «Послуги» → «Замовлені послуги» («Услуги» → «Заказанные услуги»); сообщение придет в раздел «Зверніть увагу» («Обратите внимание») и на почту.
6. Выписку о закрытии ФОП сформируют после снятия с учета в налоговой и органах статистики; ее можно скачать в разделе «Отримані документи» («Полученные документы»).

Закрыть ФОП онлайн можно и из-за границы — визит в ЦНАП или налоговую не нужен.

Как закрыть ФОП в ЦНАП или у нотариуса

1. Заполните заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП (пункт 1 части четвертой статьи 18 Закона № 755-IV). Других документов для закрытия по собственному решению закон не требует, а требовать дополнительные — запрещено.
2. Подайте заявление лично с паспортом или отправьте почтой. Через представителя — только с нотариально удостоверенной доверенностью (статья 14).
3. Регистратор рассматривает документы в течение 24 часов, кроме выходных и праздничных дней (статья 26).

Административного сбора за регистрацию прекращения ФОП закон не устанавливает (статья 36).

Что подать и заплатить после закрытия

Налоговая получает сведения о прекращении от регистратора и снимает вас с учета (статья 13 Закона № 755-IV). Последним налоговым периодом для единоналожника считается период, в котором налоговая получила это сообщение (пункт 294.6 НКУ).

На странице услуги «Дія» объясняет это так: на упрощенной системе декларацию подают за квартал, в котором закрыт ФОП (например, закрыли в мае — декларация за 2 квартал), в течение 40 дней после окончания квартала. Для общей системы на той же странице указан другой срок — 30 дней после закрытия; в таблице приведен срок по НКУ: 20 календарных дней после окончания месяца, в котором закрыт ФОП (пункт 177.11 и подпункт 49.18.1).

ЕСВ. Последний отчетный период по ЕСВ — от конца предыдущего периода до дня записи о прекращении (статья 9 Закона о ЕСВ). «Дія» напоминает: независимо от системы налогообложения ЕСВ нужно уплатить за месяц, в котором ФОП закрыт. Обязанности плательщика ЕСВ относительно периода предпринимательской деятельности остаются за человеком и после закрытия (часть четвертая статьи 6 того же закона). Минимальный взнос считают от минимальной зарплаты.

Подать отчетность и уплатить налоги можно онлайн в Электронном кабинете налогоплательщика.

Счет, лицензии, кассовые аппараты

• Счет ФОП. «Дія» советует обратиться в банк и закрыть счет. Пустой счет банк может закрыть и сам, когда получит от налоговой сведения о прекращении и проверит их в ЕГР (пункт 124 Инструкции НБУ № 162 об открытии и закрытии счетов). Если на счете остались деньги, договоритесь с банком, как их вывести или перевести на личный счет, и подайте заявление о закрытии (пункт 121). Подробнее о счетах — в статье «Счет ФОП».
• Лицензии. Аннулируйте в органе, который их выдал, — лично или через представителя с нотариальной доверенностью.
• Касса (РРО — регистратор расчетных операций — или программный РРО). Если вы ее использовали, выясните в налоговой или в сервисе ПРРО, как завершить ее использование и подать отчетность.

Если есть долги

Закрытие ФОП не отменяет долгов. По обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, человек отвечает всем своим имуществом, кроме имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание (статья 52 «Цивільного кодексу України» — Гражданского кодекса Украины). Налоговый долг после закрытия погашается за счет имущества человека (пункт 97.3 НКУ). Долги перед банками и контрагентами тоже остаются — закрыть ФОП, чтобы «списать» их, не получится.

ФОП с налоговым адресом на временно оккупированной территории

Для таких ФОП НКУ разрешает после закрытия проводить окончательные расчеты по налогам и подавать отчетность по месту пребывания, обратившись в налоговую (абзац третий подпункта 26.8 пункта 26 подраздела 10 раздела XX НКУ). Детали уточняйте в ДПС (налоговой службе).

Как проверить, что ФОП закрыт

• В «Дії» — сообщение в кабинете и выписка о закрытии в «Отриманих документах».
• На портале ЕГР Минюста, раздел бесплатного поиска: в записи о вас должна быть отметка о прекращении.
• Официальный документ для третьих лиц — извлечение из ЕГР (витяг); как его получить — в статье «Выписка из ЕГР».

Частые ошибки

• Закрыли ФОП и забыли о декларации. Последняя декларация обязательна, за неподачу или несвоевременную подачу — штраф (пункт 120.1 НКУ).
• Не уплатили ЕСВ за месяц закрытия. Обязанность остается и после записи о прекращении.
• Надеются, что закрытие списывает долги. Нет: ответственность личная и имущественная.
• Оставили счет открытым и продолжают принимать на него оплаты. После записи о прекращении вы уже не предприниматель (часть девятая статьи 4 Закона № 755-IV), поэтому принимать оплату за товары и услуги как ФОП нельзя.

Частые вопросы

Сколько стоит закрыть ФОП? Сама регистрация прекращения бесплатна — и в «Дії», и в ЦНАП (статья 36 Закона № 755-IV не устанавливает сбора). Отдельно — только налоги и ЕСВ за последний период и, если нужно, услуги бухгалтера или нотариуса.

Может ли бухгалтер закрыть ФОП за меня? Только офлайн и с нотариально удостоверенной доверенностью. В «Дії» заявление подписываете вы сами.

Можно ли закрыть ФОП онлайн, если регистрировал в ЦНАП? Да: все сведения о ФОП хранятся в электронном реестре.

Можно снова открыть ФОП? Да, в любое время — новой регистрацией; восстановить закрытый ФОП невозможно. Как это сделать — в статье «Как открыть ФОП».

Что такое «автоматическое закрытие ФОП»? Так в «Дії» называется онлайн-услуга, где запись о прекращении делает программа реестра без участия регистратора (статья 25¹ Закона № 755-IV). Без заявления программа реестра прекращает ФОП, в частности, в случае смерти предпринимателя или объявления его умершим — по сведениям из реестра актов гражданского состояния (часть четвертая статьи 25¹).